Powody zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Ministerstwo Finansów zauważa, że obecne przepisy dotyczące fundacji rodzinnych są wykorzystywane do agresywnej optymalizacji podatkowej oraz instrumentalnego tworzenia struktur wyłącznie dla uzyskania korzyści podatkowych, takich jak odroczenie lub całkowite uniknięcie podatku.

Analiza dotychczasowej praktyki wykazała przypadki, w których fundacje rodzinne służyły obiegowi środków między fundatorem, beneficjentami oraz powiązanymi podmiotami, a także gdy majątek wniesiony do fundacji był później szybko zbywany przy preferencyjnym opodatkowaniu.

Kluczowe propozycje zmian

• Wprowadzenie 36-miesięcznego okresu utrzymania własności — preferencyjne opodatkowanie ma być uzależnione od utrzymania składników majątku w fundacji przez co najmniej trzy lata, co ma przeciwdziałać szybkim sprzedażom aktywów.
• Eliminacja możliwości unikania podatku przez podmioty transparentne podatkowo, czyli takie, które nie są płatnikiem podatku, a obowiązek podatkowy spoczywa na ich wspólnikach.
• Objęcie fundacji rodzinnych reżimem CFC (ang. Controlled Foreign Corporation) — dotyczy to zagranicznych jednostek kontrolowanych i ma zapobiegać unikaniu opodatkowania przez przenoszenie przychodów za granicę.
• Doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów z najmu krótkoterminowego — takie przychody nie będą już korzystać ze zwolnień podatkowych.

Co to oznacza dla fundacji rodzinnych?

Fundacja rodzinna, będąca osobą prawną do gromadzenia i zarządzania majątkiem w interesie beneficjentów, obecnie nie płaci podatku dochodowego od swoich dochodów — opodatkowaniu podlegają jedynie świadczenia wypłacane beneficjentom, przy czym najbliżsi członkowie rodziny mają zwolnienie z PIT, a pozostali płacą 10 lub 15 proc.

Zaproponowane zmiany ograniczą wykorzystywanie fundacji do szybkiego obrotu aktywami oraz sortowania przychodów przez podmioty transparentne, co ma przywrócić pierwotny cel przepisów — bezpieczną sukcesję przedsiębiorstw i majątku rodzinnego.

Terminy i dalsze kroki

Projekt ustawy ma zostać przyjęty przez rząd w III kwartale 2025 roku i wdrożony od 1 stycznia 2026 r., z zastosowaniem nowych zasad do przychodów powstałych po wejściu w życie nowych przepisów.

Minister Finansów i Gospodarki Andrzej Domański podkreślił, że obecnie działają niemal 3 tysiące fundacji rodzinnych, a kolejne tysiąc jest w trakcie rejestracji, co wymaga uporządkowania przepisów.

"Fundacje rodzinne powinny służyć przede wszystkim celom sukcesyjnym, a nie agresywnej optymalizacji podatkowej" — Andrzej Domański, Minister Finansów i Gospodarki

Źródło: bankier.pl